ضريبة القيمة المضافة للمنشآت الصغيرة في الإمارات: التسجيل والرقم الضريبي وتقديم الإقرارات

ضريبة القيمة المضافة في الإمارات 5 بالمئة. ويجب عليك التسجيل حين تتجاوز توريداتك الخاضعة للضريبة ووارداتك 375,000 د.إ خلال الأشهر الاثني عشر الماضية، أو حين يُتوقع أن تتجاوزها خلال الثلاثين يوماً القادمة. ويجوز لك التسجيل الطوعي ابتداءً من 187,500 د.إ. بعد ذلك تحصل على رقم تسجيل ضريبي من 15 خانة، وتضيف الضريبة إلى فواتيرك، وتقدم إقراراً خلال 28 يوماً من نهاية كل فترة ضريبية.

هذه هي الأرقام الرسمية في نوفمبر 2026 بحسب الهيئة الاتحادية للضرائب والبوابة الرسمية لحكومة الإمارات. بدأ تطبيق الضريبة في الدولة في 1 يناير 2018، وقواعدها اتحادية، فهي واحدة في دبي وأبوظبي وسائر الإمارات.

هذا الدليل لأصحاب المنشآت الصغيرة: صالون، أو شركة تجارية، أو مكتب استشارات، أو مقاول. يشرح كيف تعرف أنك تجاوزت الحد، وكيف يجري التسجيل عبر إمارات تاكس، وما الرقم الضريبي وكيف تتحقق منه، وشكل الفاتورة الضريبية الصحيحة، ومثالاً محسوباً لإقرار، ومتى تسلّم المهمة إلى شركات محاسبة مرخصة. وهو معلومات عامة وليس استشارة ضريبية.

يقيس الحد توريداتك الخاضعة للضريبة ووارداتك، لا أرباحك. والتوريدات الخاضعة للضريبة هي المبيعات بنسبة 5 بالمئة أو بنسبة صفر بالمئة. أما التوريدات المعفاة فلا تُحتسب ضمن الحد.

• التسجيل الإلزامي: توريدات خاضعة للضريبة وواردات تتجاوز 375,000 د.إ خلال الأشهر الاثني عشر السابقة، أو يُتوقع أن تتجاوزها خلال الثلاثين يوماً القادمة.
• التسجيل الطوعي: إذا لم يكن التسجيل واجباً عليك بعد، يجوز لك التقدم حين تتجاوز التوريدات الخاضعة للضريبة والواردات، أو النفقات الخاضعة للضريبة، مبلغ 187,500 د.إ في الفترتين نفسيهما. ويناسب هذا المنشأة الجديدة ذات تكاليف التأسيس المرتفعة، لأنها بعد التسجيل تسترد الضريبة المدفوعة على تلك التكاليف.

الأشهر الاثنا عشر متحركة، وليست السنة الميلادية. راجع المجموع في نهاية كل شهر. فالمنشأة التي تبيع بمبلغ 35,000 د.إ شهرياً تصل إلى 420,000 د.إ بعد 12 شهراً، أي أنها تجاوزت الحد في الشهر الحادي عشر وعليها أن تتحرك حينها.

وانتبه أيضاً لاختبار الثلاثين يوماً. فإذا وقّعت عقداً واحداً بقيمة 400,000 د.إ، يُتوقع أن تتجاوز الحد خلال الثلاثين يوماً القادمة حتى لو كانت مبيعاتك السابقة قليلة.

وحين يصبح التسجيل واجباً عليك، تمنحك اللائحة التنفيذية 30 يوماً لتقديم الطلب، بحسب اللائحة التنفيذية المنشورة على موقع وزارة المالية (المادة 7). وتفويت المهلة مكلف كما يبين قسم الغرامات أدناه. وإذا لم تكن متأكداً هل مبيعاتك خاضعة للضريبة أم بنسبة صفر أم معفاة، فاسأل محاسباً قبل أن تحسب.

يجري التسجيل إلكترونياً عبر إمارات تاكس، بوابة الهيئة الاتحادية للضرائب. وتقول الهيئة إن خدماتها متاحة فقط عبر الهوية الرقمية (UAE Pass)، فجهّزها أولاً.

1. أنشئ حساب الهوية الرقمية أو تأكد منه وادخل إلى إمارات تاكس من موقع tax.gov.ae.
2. أنشئ ملف الشخص الخاضع للضريبة للمنشأة، أو افتح الملف القائم إذا سجلت سابقاً في ضريبة الشركات.
3. اختر التسجيل في ضريبة القيمة المضافة وحدد هل هو إلزامي أم طوعي.
4. أدخل بيانات المنشأة: الرخصة التجارية، والملاك أو الشركاء، والبيانات المصرفية، والشخص المسؤول عن التواصل، والأنشطة.
5. أدخل أرقام الإيرادات للأشهر الاثني عشر الماضية والثلاثين يوماً القادمة، وتاريخ تجاوزك للحد.
6. ارفع المستندات. عادة رخصة تجارية سارية، وبطاقات الهوية وجوازات سفر الملاك أو المفوض بالتوقيع، وما يثبت التفويض، وما يثبت الإيرادات مثل فواتير المبيعات أو ملخص من المحاسب.
7. قدّم الطلب وتابعه. قد تطلب الهيئة معلومات إضافية، فأجب بسرعة لأن التزاماتك لا تتوقف أثناء الانتظار.

عند الموافقة تحصل على شهادة تسجيل تبين رقمك الضريبي وفتراتك الضريبية. وتُمنح معظم المنشآت الصغيرة فترات ربع سنوية. دوّن التواريخ الدقيقة الواردة في الشهادة، فقد تبدأ فترتك الأولى من تاريخ نشوء الالتزام وليس من يوم الموافقة.

وإذا كنت تؤسس شركة جديدة، فدليلنا عن التسجيل في ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة للشركة الجديدة يشرح الفرق بين التسجيلين.

رقم التسجيل الضريبي (TRN) هو الرقم الذي تمنحه الهيئة للمنشأة المسجلة، ويتكون من 15 خانة. ويُكتب على كل فاتورة ضريبية تصدرها، وعلى عروض الأسعار إن شئت، وعلى إقراراتك.

والتحقق من الرقم الضريبي للمورد سريع ومجاني. في موقع الهيئة الاتحادية للضرائب افتح خدمة التحقق من الرقم الضريبي (TRN/TIN verification) أعلى الصفحة، وأدخل الرقم المكون من 15 خانة، واكتب رمز التحقق ثم أرسل. تظهر النتيجة اسم المنشأة المسجلة، فقارنه بالاسم الوارد في الفاتورة وفي الرخصة التجارية.

لماذا يهمك ذلك:

• لا تسترد إلا الضريبة المحتسبة بشكل صحيح. فإذا أضاف المورد 5 بالمئة وهو غير مسجل، فهذا المبلغ ليس ضريبة ولا يمكنك استرداده.
• الرقم الخاطئ أو المختلق علامة تحذير. بعض الموردين الصغار يضيفون "ضريبة" إلى الفاتورة لرفع السعر، والتحقق السريع يحميك.
• عملاؤك سيتحققون من رقمك. كثير من العملاء الكبار يتحققون من الرقم الضريبي قبل الدفع، فتأكد أن فواتيرك تُظهره بدقة.

وقبل أن تدفع لأي مورد جديد يمكنك أيضاً التحقق من رخصته التجارية. فالرقم الضريبي يخبرك عن التسجيل الضريبي، والرخصة تخبرك هل يحق للمنشأة أن تمارس النشاط أصلاً.

بعد التسجيل يجب أن تلتزم فواتيرك بالمادة 59 من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة. وتتضمن الفاتورة الضريبية الكاملة:

• عبارة "فاتورة ضريبية" بشكل واضح
• اسمك وعنوانك ورقمك الضريبي، واسم العميل وعنوانه ورقمه الضريبي إذا كان مسجلاً
• رقماً متسلسلاً أو فريداً للفاتورة
• تاريخ الإصدار، وتاريخ التوريد إذا اختلف عنه
• وصف السلع أو الخدمات
• لكل بند: سعر الوحدة والكمية ونسبة الضريبة والمبلغ المستحق بالدرهم
• أي خصم، والمبلغ الإجمالي المستحق بالدرهم، ومبلغ الضريبة بالدرهم (مع سعر الصرف إذا كانت الفاتورة بعملة أخرى)

ويُسمح بـالفاتورة الضريبية المبسطة حين يكون العميل غير مسجل، أو حين يكون مسجلاً وقيمة التوريد 10,000 د.إ أو أقل. وتحتاج إلى عبارة "فاتورة ضريبية"، واسمك وعنوانك ورقمك الضريبي، والتاريخ، والوصف، والإجمالي مع مبلغ الضريبة بالدرهم.

احتفظ بنسخ من كل فاتورة تصدرها أو تتسلمها، فمطالبتك بضريبة المدخلات لا تكون أقوى من فواتير الشراء التي تستند إليها.

الفوترة الإلكترونية قادمة. في نوفمبر 2026 تقول الهيئة الاتحادية للضرائب إن الخاضعين لنظام الفوترة الإلكترونية ممن تقل إيراداتهم السنوية عن 50 مليون د.إ عليهم تعيين مزود خدمة معتمد بحلول 31 مارس 2027 وتطبيق النظام بحلول 1 يوليو 2027، وللمنشآت الأكبر مواعيد أبكر. اسأل محاسبك الآن هل ينطبق عليك ومتى.

الفكرة بسيطة: تحصّل 5 بالمئة على مبيعاتك (ضريبة المخرجات)، وتدفع 5 بالمئة على مشترياتك التجارية (ضريبة المدخلات)، وتسدد للهيئة الفرق. وإذا كانت ضريبة المدخلات أعلى، فلك رصيد قابل للاسترداد.

إضافة الضريبة إلى السعر: اضرب في 0.05. فالخدمة التي سعرها 2,000 د.إ قبل الضريبة تحمل 100 د.إ ضريبة، فيدفع العميل 2,100 د.إ.

استخراج الضريبة من سعر يشملها: اضرب في 5 واقسم على 105. فالإيصال البالغ 1,050 د.إ شاملاً الضريبة يتضمن 50 د.إ ضريبة و1,000 د.إ قيمة.

ربع سنة لشركة ديكور صغيرة:

1. المبيعات قبل الضريبة: 120,000 د.إ. ضريبة المخرجات بنسبة 5 بالمئة: 6,000 د.إ.
2. مشتريات تجارية بفواتير ضريبية صحيحة: 40,000 د.إ قبل الضريبة. ضريبة المدخلات: 2,000 د.إ.
3. مشتريات من مورد بلا رقم ضريبي صحيح: 5,000 د.إ مع "ضريبة" قدرها 250 د.إ. هذه الـ250 د.إ لا تُسترد.
4. الضريبة المستحقة عن الربع: 6,000 ناقص 2,000 = 4,000 د.إ.

إذا انتهى الربع في 30 سبتمبر، فإن الإقرار وسداد مبلغ 4,000 د.إ مستحقان كلاهما بحلول 28 أكتوبر.

كثير من برامج المحاسبة تقوم بذلك عنك، وفي موقع الهيئة حاسبة بسيطة للضريبة. والصعوبة ليست في الحساب، بل في معرفة أي المبيعات بنسبة صفر أو معفاة، وأي التكاليف قابلة للاسترداد، وهنا يستحق المحاسب أتعابه.

تقدّم إقرار ضريبة القيمة المضافة عبر إمارات تاكس وتسدد الضريبة المستحقة خلال 28 يوماً من نهاية كل فترة ضريبية، بحسب الهيئة الاتحادية للضرائب. وقدّمه حتى لو لم تكن لديك مبيعات، فالإقرار الصفري يظل إقراراً.

استرداد الضريبة: إذا كانت ضريبة المدخلات أعلى من ضريبة المخرجات، مثلاً في ربع اشتريت فيه معدات كبيرة، يمكنك أن تطلب من الهيئة استرداد الفائض عبر إمارات تاكس، أو أن تبقيه رصيداً تخصمه من إقرارات لاحقة. وتوقع أن تراجع الهيئة فواتير مشترياتك قبل الصرف.

الغرامات. في نوفمبر 2026، المبالغ التالية مأخوذة من قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017 وتعديلاته بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025 الذي سرى في 14 أبريل 2026، وفق النص الموحد المنشور على موقع الهيئة:

• التأخر في تقديم طلب التسجيل: 10,000 د.إ.
• التأخر في تقديم الإقرار: 1,000 د.إ في المرة الأولى، و2,000 د.إ عند التكرار خلال 24 شهراً.
• التأخر في سداد الضريبة: غرامة شهرية بنسبة 14 بالمئة سنوياً على المبلغ غير المسدد، اعتباراً من اليوم التالي لتاريخ الاستحقاق.
• عدم الاحتفاظ بالسجلات المطلوبة: 10,000 د.إ، أو 20,000 د.إ عند التكرار خلال 24 شهراً.

الغرامات تتغير، فراجع الجدول الحالي على tax.gov.ae قبل الاعتماد على أي رقم.

يمكنك التسجيل وتقديم الإقرار بنفسك إذا كان نشاطك بسيطاً: مبيعات قليلة شهرياً، كلها بالنسبة الأساسية، وسجلات مرتبة. ويقوم كثير من الملاك بالتسجيل الأول وحدهم، ثم يستعينون بمختص حين تصبح الإقرارات عملاً دورياً.

استعن بمختص حين:

• تبيع مزيجاً من توريدات بالنسبة الأساسية وبنسبة صفر ومعفاة (العقارات، والتصدير، وبعض التعليم والرعاية الصحية)
• تستورد سلعاً أو تشتري خدمات من الخارج
• تجاوزت الحد منذ أشهر وتحتاج إلى تسجيل متأخر وتصحيح ما مضى
• راسلتك الهيئة، أو تحتاج إلى مراجعة طلب استرداد قبل تقديمه
• سينطبق عليك نظام الفوترة الإلكترونية ويحتاج برنامجك إلى تغيير

وللمساعدة نوعان. المحاسب يمسك دفاترك ويعد الإقرار. والوكيل الضريبي مسجل لدى الهيئة ويمكنه تمثيلك أمامها. وتنشر الهيئة قائمة الوكلاء الضريبيين المسجلين، فاسأل أي مكتب عن اسم الوكيل وتحقق منه هناك.

وعلى سبيل التقريب، تتقاضى المكاتب عادة من 500 إلى 1,500 د.إ للتسجيل في الضريبة، ومن 300 إلى 1,000 د.إ للإقرار الربع سنوي، في نوفمبر 2026. راجع دليل أسعار المحاسبة لمزيد من النطاقات، ودليلنا عن اختيار المحاسب للأسئلة التي تطرحها. وإذا كانت شركتك تنمو، فالسجل الضريبي الجيد مهم أيضاً لمسار المستثمر في دليل الإقامة الذهبية.

وحين تكون مستعداً، يمكنك مقارنة شركات المحاسبة الموثّقة الرخصة في دبي أو في أنحاء الدولة عبر صفحة خدمات المحاسبة وطلب عروض أسعار من عدد منها.